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为了促进新一代信息技术产业发展，我国可采取哪些措施？
2023-03-15
简介为了促进新一代信息技术产业发展，我国可采取哪些措施？总的来说，通过对税收优惠与企业创新相关的文献梳理和对基础理论的分析，本文认为税收优惠政策会激励新一代信息技术企业提高创新效率。随后为了验证上述分析，得出更严谨的结论，在分析创新投入产出现状及税收优惠政策的基础上，本文在通过实证分析，再次研究新一代新兴技术企业税收优惠与创新效率之间的关系。
引言
为了促进新一代信息技术产业发展，我国可采取哪些措施？总的来说，通过对税收优惠与企业创新相关的文献梳理和对基础理论的分析，本文认为税收优惠政策会激励新一代信息技术企业提高创新效率。随后为了验证上述分析，得出更严谨的结论，在分析创新投入产出现状及税收优惠政策的基础上，本文在通过实证分析，再次研究新一代新兴技术企业税收优惠与创新效率之间的关系。
一、主要结论
全文的主要结论如下文所示。
（一）当前，新一代信息技术企业创新投入和产出总体都呈现逐年增加的趋势。但是不可忽视的是也还存在着投入产出增长率波动过大、研发投入金额低于世界领先企业等问题。
（二）促进新一代信息技术产业发展的税收优惠政策明显降低了我国新一代信息技术企业的税负。但是现行优惠政策也存在着如优惠政策结构与我国税制结构不匹配等问题。
（三）通过DEA方法计算出的创新效率结果表明，我国新一代信息技术企业创新效率整体不高，还有较大的进步空间；就单个企业而言，各企业之间的创新效率差距较大；分异质性来看，国有企业和大规模企业创新效率略高于非国有企业和中小规模企业。
（四）在回归分析部分发现，税收优惠政策对新一代信息技术企业创新效率确实存在正向的激励效应。在控制变量上，营业收入、总资产周转率等与企业创新效率呈正相关，职工人数、高管持股比例、政府补助等与企业创新效率呈负相关。
（五）在异质性分析部分发现，税收优惠政策对非国有新一代信息技术企业创新效率存在正向激励效应，而对国有企业没有明显的影响；对不同规模的企业都存在正向的激励效应，但是对小规模企业的激励效应高于大规模企业。
二、政策建议
（一）完善税收优惠结构
当前所得税优惠是我国新一代信息技术产业的主要税收优惠方式，但是只有处于盈利状态的企业才能更好地享受到企业所得税的优惠，一些初创期利润较少甚至亏损的企业能够享受到的优惠很少。而增值税等流转税能够更客观尊重市场规律，能够有效加强资源调配，提高企业创新效率。
孙继红通过对我国企业进行的问卷调查发现，企业在对与创新有关的税收优惠政策排序时，国内增值税税率优惠的重要性是排在第一位的。因此我国政府应该适当提高流转税税收优惠比重，逐步形成以间接激励为主的优惠体系，以此推动我国新一代信息技术产业的发展。目前新一代信息技术产业的增值税优惠缺少对科技人才方面的优惠，企业的人才引进及培养等支出往往作为费用处理，不能进行抵扣。
但是科技人员本身就是企业创新过程中最活跃的因素，对企业创新效率的提高至关重要，因此可以对新一代新技术企业的外购劳务等可以拟定一个固定的抵扣率，抵扣增值税销项税额；针对目前新一代信息技术产业部分核心技术仍然落后于世界领先水平的情况下，在进口环节可以适当扩大进口环节免征关税和进口增值税的范围，促进新一代信息技术产业设备及产品更新换代。
（二）加大对人才的税收激励
我国现行的税收优惠政策对创新型人才的激励是存在缺位的，而创新型人才又是新一代信息技术产业创新活动中最重要的一环，创新人才方面的税收激励应该适度增强。一方面，对企业可以提高企业职工培训费和职工教育经费的税前扣除力度，也可以适当放宽扣除标准引导企业加大人力资本投入。另一方面可以加大研发人员个人所得税优惠力度，适当提高继续教育费用等扣除标准，鼓励研发创新人员进行继续教育，提高知识水平，提升创新能力。
同时也可以适当降低奖金收入免征个人所得税的标准，扩大使用范围，比如免征或者减征企业研发人员在企业中取得的成果奖励，让企业职工更加积极地参与企业的研发创新生产活动中。另外也应当加大对个人的纳税宣传，通过线下及线上新媒体等手段，帮助新一代信息技术企业技术研发人员更好地了解相关税收优惠政策，更及时地享受税收优惠。
（三）提高政策的系统性和连续性
针对目前我国新一代信息技术产业税收优惠政策缺乏系统性等问题，应当加大对新一代信息技术产业税收优惠政策的整合力度，针对现在大量的优惠政策缺少系统性连续性的情况，便于纳税人尤其是新成立的纳税人更好地利用税收优惠政策。其次，对于一些即将到期的税收优惠政策，应当及时更新或延长税收优惠期限，确保政策的连续性，减少企业创新过程中存在的不确定性，即便税收政策不延期，也应当及时告知纳税人。
再次，也可以从国家层面入手，财政部、税务总局、海关和科技部等加强部门间的联合，协同推出具有系统性协调性的税收优惠政策。也可以加快税收立法进度，用具有高法律效力和稳定性的税收优惠政策，来避免企业短视投机行为，减少企业未能充分利用税收优惠期的情形。
（四）实施差异化税收优惠政策
税收优惠政策对中小规模新一代信息技术企业创新效率的激励效应更大，中小企业在我国市场中占据了主体地位，在我国市场上也最具有创新活力，但是因为这一类企业自身存在短板，例如规模小、成立时间短、融资难等，在进行创新活动时面临着比大规模企业更多的约束。因此在现行税收优惠政策的基础上，针对中小型企业发展现状及面临的问题。
可以为中小型企业提供更多的优惠倾斜，结合新一代信息技术产业中小企业发展实际，加大设备改造升级及投融资环节的税收优惠力度，从而减少中小型企业内部创新资金压力。另外也可以加大对中小微企业的纳税辅导和税收宣传，增强对中小规模企业的纳税服务，确保在税收优惠政策实施环节中不对中小规模企业打折扣，让中小企业更好地利用好税收优惠。
而对于大型企业而言，不管是企业内部资金积累还是外部融资，其获取资金的压力都会小于中小型企业，但是一些大型企业已经在行业中获得了领先地位，具有了较经营优势，可能会存在缺乏创新动力的情况，因此可以建立高新技术企业创新成果评价体系来激活大型企业创新动力，不仅仅局限于在认定过程中对企业的研发人员数量和研发投入进行考核。
